Ga naar hoofdinhoud

Yeni Hint vergi kuralları:

Önemli Ekonomik Varlık'ın etkilerine dikkat edin

Sanjeev Kumar Finans Direktörü
Praveen Singhal Hindistan Ülke Direktörü
CFO Rehberi: Vergilerden Transfer Fiyatlandırmasına
Rehberi indirin
Deel dit artikel

2021’den beri, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) şirketlerin vergi kaçırma – kârlarını düşük vergi bölgelerine kaydırma – davranışlarıyla küresel olarak mücadele ediyor. Base Erosion and Profit Shifting (BEPS – Matrah Aşındırması ve Kâr Kaydırması) adlı bu proje, özellikle yeni dijital ekonominin vergi zorluklarına odaklanıyor. Hindistan, BEPS önlemlerini vergi koduna dahil etti, bunun da Hindistan’daki şirketiniz için etkileri olabilir. 

Hindistan SEP önemli ekonomik varlık vergi kuralları BEPS daimi işyeri infografiği

Hindistan’ın BEPS projesinden aldığı en önemli kavram “Önemli Ekonomik Varlık” (Significant Economic Presence – SEP)’tır. Bu makalede, Hint vergi hukuku için bu yeni düzenlemenin etkilerini açıklayacağız.

Önemli Ekonomik Varlık (SEP)

SEP, bir şirketin bir ülkede fiziken varlığı olmasa dahi o ülkede önemli bir varlığa sahipse, orada vergiye tabi olması anlamına gelir. Mevcut yasaya göre, Hindistan’da bir yabancı şirketin SEP kapsamına girmesi aşağıdaki koşulların sağlanmasıyla olur:

  • Hindistan’da tüzel kişilik sahibi bir varlıkla veri veya yazılım indirme dahil olmak üzere mal, hizmet veya mülk içeren bir işleme girer ve bu tür işlem(ler)den kaynaklanan toplam ödemeler önceki yılda 20 milyon Rupi’yi (220.000 Euro) aşarsa

veya

  • aktif şekilde iş arayışında bulunuyorsa veya en az 300.000 kullanıcıyla temas halindeyse.

SEP’in etkileri

SEP hükmünün ardındaki fikir, bir ülkede kâr eden hiç kimsenin orada vergiden kaçmamasını ve tüm şirketlerin aynı şekilde vergilendirilmesini sağlamaktır. OECD’nin düzenlemesi dijital ekonomiye odaklanırken, Hindistan’da SEP’in mevcut uygulaması geniş bir kapsama sahiptir. Hindistan’da kurulmuş yabancı şirketler tarafından yürütülen, çevrimiçi veya çevrimdışı mal, hizmet veya mülk içeren tüm işlemleri kapsar.

Hindistan’da SEP oldukça geniş bir şekilde uygulanıyor. Bu da, Hindistan’da tüzel bir varlığı olmayan yabancı firmaların bile yaptıkları faaliyetler nedeniyle SEP kapsamında sayılmasına neden olabiliyor. Örneğin, Hindistan’da başka hiçbir işi olmayan yabancı bir şirketin Hindistan’a yaptığı tek seferlik bir ihracat bile 20 milyon rupi (yaklaşık 220.000 Euro) tutarını aşarsa, SEP hükmünü tetikleyebilir.

Bu nedenle Hint hukuku, yabancı bir şirket olarak Hindistan’da ne sıklıkta aktif olduğunuza ve bu faaliyetlerden doğan gelire bakar. Hükmün yürürlüğe girmesi durumunda, yabancı şirketin Hindistan’da hesap tutması, denetimlere tabi olması, vergi ödemesi ve vergi beyannamesi vermesi gereklidir.

SEP ve Hindistan ile Avrupa vergi anlaşmaları

Hindistan ile vergi anlaşması bulunan ülkelerde kurulmuş ve Hindistan’da faaliyet gösteren şirketler, SEP kapsamına girseler bile elbette çifte vergilendirmeye tabi tutulmazlar. Ayrıca Hindistan yasalarına göre, yabancı şirketler için Hindistan vergi mevzuatı ya da vergi anlaşması hükümlerinden hangisi daha avantajlıysa, o hükümler geçerli olur.

Hindistan’ın Avrupa ülkeleriyle yaptığı vergi anlaşmalarında SEP terimi değil, kapsamı daha dar olan “Daimi İş Yeri” (Permanent Establishment) terimi kullanılıyor. Yabancı şirketler Hindistan’da sabit iş yerlerinin olmadığını kanıtlayabildikleri sürece SEP hükümlerinin dışında kalırlar. Ancak bunun için şirketin bazı belgeleri sunabilmesi gerekir, örneğin vergi mükellefiyet belgesi, Hindistan’da daimi iş yerlerinin bulunmadığına dair beyan ve Form 10F gibi belgeler istenebilir.

Ancak, SEP hükümleri Hindistan ile vergi anlaşması olmayan ülkelerden gelen şirketlere her zaman uygulanır (Avrupa Birliği’ne tüm üye devletlerinin Hindistan ile vergi anlaşması vardır). Bu ülkelerden gelen şirketler için, faaliyetlerinin SEP hükümlerini tetikleyip tetiklemediğini sürekli kontrol etmek önemlidir.

Hindistan’da iş yapmanın mali tarafı hakkında bilmeniz gereken her şey

SEP ve Daimi İş Yeri (Permanent Establishment) kavramları, Hindistan’da faaliyet gösteren Avrupa şirketlerinin karşılaştığı karmaşık vergi konularından yalnızca biri. IndiaConnected olarak Hindistan’da on yıldır aktif olarak hizmet vermekte ve her yıl yüzlerce şirkete Hindistan vergi sistemi ve diğer mali konularla ilgili destek olmaktayız. Şirketlerin yolunu kolaylaştırmak amacıyla, tüm bilgi ve ipuçlarımızı Hindistan’da iş yapan CFO’lar için hazırladığımız ücretsiz rehberde bir araya getirdik.